第二章 货币资金及应收款项

货币资金是指企业持有的,以货币形态表现的,可以随时用来购买和支付的资金。主要由以下三个部分组成:

1. 库存现金
2. 银行存款
3. 其他货币资金

货币资金的管理要求：

1. 钱账分离，即货币资金收支与记账的岗位应当分离，出纳人员不得监管、稽核会计档案保管和收入、费用债权债务账目的登记工作。
2. 货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭据。
3. 货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记。
4. 货币资金的支出要经过核准。
5. 不得坐支现金，即现金收支两条线。当日收入要及时送存银行，支出时从银行提取或支付。
6. 定期盘点货币资金，以做到账实相符。
7. 加强与货币资金有关的票据和印章的管理。
8. 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

现金可以用于支付下列项目：

1. 职工工资、津贴
2. 个人劳务报酬
3. 根据国家规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款
6. 出差人员必须随身携带的差旅费
7. 结算起点（1000元）以下的零星支出
8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

单位银行结算账户按用途分为：

1. 基本存款账户：是企业应办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是企业的主办账户。企业日常经营活动的资金收付、现金的支取以及员工工资、奖金的发放应通过该账户办理。
2. 一般存款账户：是企业因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理企业借款转存、借款归还和其他结算。该账户可以办理现金缴存和转账结算，但不得办理现金支取。
3. 专用存款账户：是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金（如基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等）进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付。
4. 临时存款账户：是企业应临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等。该账户用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。

银行结算方式：

1. 支票：由存款人签发的，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2. 银行本票：是申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于同城结算。
3. 银行汇票：是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。常用于异地结算。
4. 商业汇票：是由出票人签发，由承兑人承兑，委托付款人与指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
5. 委托收款：是收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式。
6. 汇兑：是汇款人委托银行将款项会给收款人的结算方式。
7. 托收承付：是指根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8. 信用卡：是商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特质载体卡片。
9. 信用证：是指购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是国际结算中一种主要的结算方式。

未达帐项是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证已登记入账，另一方因尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。具体包括以下四种情况：

1. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。
2. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。
3. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。
4. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

存在未达帐项时，企业应该编制银行存款余额调节表对有关的帐项进行核对。编制银行存款余额调节表时，企业应在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上分加减未达帐项，嗯计算确定调节后余额。调节后余额相符，表明企业和银行双方记账过程基本正确；调节后余额不符，表明企业和开户银行双方记账过程可能存在错误。调整过程如下：

• 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收到款项—银行已付企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收银行未收到款项—企业已付银行未付的款项

其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括：

1. 外埠存款
2. 银行本票存款
3. 银行汇票存款
4. 信用证保证金存款
5. 信用卡存款
6. 存出投资款

企业为促进销售或加快货款回收，往往采用折扣的办法。包括：

1. 商业折扣：是指企业为了适应市场供应情况、或针对不同顾客，从货物项目单上规定的价格中扣减的部分。这个扣减数额一般用百分比表示，如5% 、10%、 15%等。
2. 现金折扣：是企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。一般用“折扣百分比/付款期限”表示，如“2/10、1/20、N/30”分别表示：客户在10天内付款，给予2%的现金折扣；在第11～20天内付款，给予1%的现金折扣；在第20～30天内付款，不再提供现金折扣，付款期限为30天。

坏账的确认条件：

1. 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回
2. 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
3. 债务人较长时期内未履行常在义务（一般为三年），并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小

估计坏账损失的方法：

1. 应收账款余额百分比法：是根据会计期末应收账款余额的一定比例来确定坏账准备余额的方法。
2. 账龄分析法：是根据应收账款账龄的长短并结合以往的经验来确定坏账百分比、估计坏账损失的方法。

下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

1. 当年发生的应收款项
2. 计划对应收款项进行重组
3. 与关联方发生的应收款项
4. 其他已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项

应收票据的种类：

1??按承兑人不同分为：

• 商业承兑汇票
• 银行承兑汇票

2??按是否计息分为：

• 带息票据
• 不带息票据

其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，主要包括：

1. 存出的保证金，如租入包装物支付的押金
2. 应收的各种罚款
3. 应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款
4. 应收出租包装物的租金
5. 应付给企业内部各部门或个人的备用金
6. 应向职工收回的各种垫付款项等
7. 其他各种应收、暂付款项

附幕布思维导图